CentrumPR.pl

Firma » Finanse

Jak złożyć korektę deklaracji podatkowej bez konsekwencji?

Zobacz więcej zdjęć »

Złożenie korekty deklaracji podatkowej kojarzy się wielu podatnikom z przyznaniem się do błędu i nieuchronnymi konsekwencjami ze strony urzędu skarbowego.

W rzeczywistości korekta jest instrumentem przewidzianym wprost przez przepisy prawa podatkowego – i przy odpowiednim jej złożeniu pozwala naprawić błąd bez sankcji karnych, a nierzadko też bez odsetek. Kluczem jest moment złożenia korekty i sposób jej przeprowadzenia.

Kiedy korekta jest możliwa

Prawo do złożenia korekty deklaracji podatkowej przysługuje podatnikowi przez cały okres, w którym zobowiązanie podatkowe nie uległo przedawnieniu. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się co do zasady po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Oznacza to, że deklarację za rok 2020 można korygować do końca 2026 roku.

Prawo do korekty ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli podatkowej – w zakresie objętym kontrolą. Po zakończeniu kontroli prawo do korekty zostaje przywrócone, ale korekta złożona po kontroli nie może być sprzeczna z ustaleniami protokołu kontroli. Korekta złożona w trakcie kontroli celno-skarbowej jest bezskuteczna – ten tryb postępowania całkowicie wyłącza możliwość korekty do jego zakończenia.

Korekta przed kontrolą – najbezpieczniejszy wariant

Korekta złożona zanim urząd skarbowy wszczął jakiekolwiek czynności weryfikacyjne jest najbezpieczniejszym scenariuszem. Podatnik samodzielnie wykrył błąd, składa korektę i reguluje zaległość wraz z odsetkami – i na tym historia się kończy. Organ podatkowy odnotowuje korektę, ale nie ma podstaw do wszczynania postępowania karnoskarbowego, jeśli podatnik dopełnił wszystkich obowiązków.

W praktyce oznacza to, że warto regularnie weryfikować złożone deklaracje – szczególnie przy zmianie doradcy podatkowego, zmianie przepisów lub wątpliwościach co do prawidłowości wcześniejszych rozliczeń. Samodzielnie wykryty i naprawiony błąd jest wielokrotnie mniej kosztowny niż ten sam błąd wykryty przez urząd skarbowy.

Korekta a czynny żal

Korekta deklaracji eliminuje zaległość podatkową, ale sama w sobie nie wyłącza odpowiedzialności karnoskarbowej za pierwotny błąd. Jeśli błąd w deklaracji spełniał znamiona czynu zabronionego – czyli skutkował uszczupleniem należności podatkowej – sam fakt złożenia korekty nie chroni przed odpowiedzialnością karną skarbową.

Instrumentem wyłączającym tę odpowiedzialność jest czynny żal – dobrowolne zawiadomienie organu podatkowego o popełnionym czynie zabronionym złożone zanim organ o nim wiedział. Czynny żal składa się razem z korektą deklaracji lub bezpośrednio po jej złożeniu. Skuteczny czynny żal w połączeniu z korektą i uregulowaniem zaległości eliminuje zarówno ryzyko kary grzywny jak i odpowiedzialności karnej – i jest standardową procedurą przy naprawianiu błędów w rozliczeniach podatkowych.

Jak technicznie złożyć korektę

Korektę deklaracji składa się na tym samym formularzu co deklarację pierwotną – wypełnionym w całości z prawidłowymi danymi, nie tylko w zakresie korygowanym. Do korekty dołącza się pisemne uzasadnienie przyczyn korekty, choć przepisy nie określają jego formy ani minimalnej treści. Uzasadnienie powinno wskazywać, jaki błąd został popełniony i w jaki sposób korekta go naprawia.

Korektę można złożyć przez system e-Deklaracje lub bezpośrednio w urzędzie skarbowym. Przy składaniu elektronicznym uzasadnienie dołącza się jako załącznik. Warto zachować potwierdzenie złożenia korekty i uzasadnienia – w przypadku późniejszych wątpliwości organu dokumentacja własnych działań jest istotnym dowodem dobrej woli podatnika.

Odsetki od zaległości – kiedy można je obniżyć

Korekta deklaracji nie eliminuje automatycznie odsetek od zaległości podatkowej. Odsetki narastają od dnia, w którym zobowiązanie powinno być zapłacone, do dnia faktycznej zapłaty. Ich stawka podstawowa wynosi obecnie 14,5 procent w skali roku.

Przepisy przewidują jednak obniżoną stawkę odsetek – wynoszącą 50 procent stawki podstawowej – jeśli korekta zostanie złożona w terminie sześciu miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji i zaległość zostanie uregulowana w ciągu siedmiu dni od złożenia korekty. Ten mechanizm działa wyłącznie przy korektach składanych z inicjatywy podatnika, przed wszczęciem jakichkolwiek czynności przez organ. Przy zaległości na poziomie kilku tysięcy złotych różnica między stawką podstawową a obniżoną może wynosić kilkaset złotych – warto o tym wiedzieć planując termin korekty.

Kiedy korektę warto skonsultować z doradcą

Nie każda korekta jest technicznie prosta. Przy korektach obejmujących kilka lat podatkowych jednocześnie, korektach wpływających na rozliczenia VAT i podatku dochodowego równolegle lub korektach wynikających z zmiany kwalifikacji transakcji – zakres zmian może być szerszy niż wynikałoby z pierwotnie zidentyfikowanego błędu.

Doradca podatkowy oceniający zakres korekty dba o to, by naprawienie jednego błędu nie stworzyło nowych rozbieżności w innych deklaracjach lub rejestrach. Przy istotnych kwotach i złożonych stanach faktycznych weryfikacja przez specjalistę przed złożeniem korekty jest działaniem, które chroni podatnika przed niespodziankami po jej złożeniu.

Korekta deklaracji podatkowej złożona z inicjatywy podatnika, przed wszczęciem kontroli i połączona z czynnym żalem oraz uregulowaniem zaległości, pozwala naprawić błąd bez sankcji karnych i z możliwością skorzystania z obniżonej stawki odsetek. Moment złożenia korekty decyduje o tym, czy jest to sprawna naprawa błędu czy kosztowne przyznanie się pod presją kontroli.

Źródło zdjęć : Pixabay